Соціальні податкові пільги пенсіонерам
На підприємстві працює інвалід ІІ групи та пенсіонер. В якому розмірі нараховувати податок з доходів? Який розмір податкової соціальної пільги застосовується? Який розмір прожиткового мінімуму береться для проведення індексації заробітної плати? У яких випадках і в яких розмірах утримуються внески до профспілки?
Ставка податку з доходів фізичних осіб визначено статтею 7 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходiв фiзичних осiб» (далі - Закон про доходи). Згідно з цією статтею та враховуючи п. 22.3 цього Закону, основна ставка податку становить 13% (до 31 грудня 2006 року) від об'єкта оподаткування. При нарахуванні доходів у вигляді зарплати об'єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які, відповідно до закону, справляються за рахунок доходу найманої особи.
При цьому ставка податку не змінюється незалежно від категорії такої фізичної особи, тобто незалежно від того, чи є фізична особа інвалідом ІІ групи, пенсіонером чи звичайною особою.
Згідно з пп. 6.5.1 Закону про доходи, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та відшкодувань), якщо його розмір не перевищує суми, дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.
Розміри податкової соціальної пільги для різних платників податків встановлені п. 6.1 Закону про доходи. Так, з урахуванням норм п. 6.5 цього Закону, платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги, зокрема, у таких розмірах:
- У розмірі, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року,
- Для будь-якого платника податку (пп. 6.1.1 Закону про доходи);
- У розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної за правилами пп. 6.1.1 цього пункту, - для платника податку, який є, зокрема, інвалідом I або II групи, у т.ч. з дитинства (абз. «є» пп. 6.1.2).
Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платника податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати).
У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, зазначених у п. 6.1 цієї статті, податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір. Отже, слід застосовувати податкову соціальну пільгу у розмірі 150%. Окрема податкова соціальна пільга для пенсіонерів Законом про доходи не передбачено.
Слід також враховувати, що, згідно з п. 22.4 Закону про доходи, у 2005 році податкова соціальна пільга застосовується в розмірі 50% суми податкової соціальної пільги, визначеної у пп. 6.1.1 цього Закону 1.
Що стосується розміру прожиткового мінімуму, який використовується для проведення індексації заробітної плати, то, згідно зі ст. 2 Закону України від 03.07.91 р. № 1282-ХІІ «Про індексацію грошових доходів населення» (далі - Закон про індексацію), індексації підлягають грошові доходи населення в рамках прожиткового мінімуму, встановленого для відповідних соціальних і демографічних груп населення.
Відповідно до п. 9 Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМ України від 17.07.2003 р. № 1078 (далі - Порядок № 1078), працюючим пенсіонерам в першу чергу індексується сума оплати праці. У всіх випадках загальний дохід працюючого пенсіонера, який підлягає індексації, не повинен перевищувати прожитковий мінімум, встановлений для працездатної особи (на сьогодні прожитковий мінімум для працездатних осіб становить 453 грн).
Підприємства, установи та організації зобов'язані у двотижневий строк після проведення індексації оплати праці подавати органам Пенсійного фонду інформацію про розмір оплати праці працюючого пенсіонера, проіндексовану її суму та суму індексації. На підставі поданої інформації органи Пенсійного фонду здійснюють перерахунок сум індексації пенсій.
Для заробітної плати працюючих інвалідів ні Законом про індексацію, ні Порядком № 1078 окремих особливостей індексації не передбачені, і тому при проведенні індексації заробітної плати такого працівника застосовується прожитковий мінімум, встановлений для працездатної особи (453 грн).
Щодо профспілкових внесків, то, згідно зі ст. 42 Закону України від 15.09.99 р. № 1045-XIV «Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності», за наявності письмових заяв працівників, які є членами профспілки, роботодавець щомісячно і безоплатно утримує із заробітної плати та перераховує на рахунок профспілки членські профспілкові внески працівників відповідно до укладеного колективного договору чи окремої угоди в терміни, визначені цим договором. Роботодавець не має права затримувати перерахування зазначених коштів.
Проте законодавчо визначеного розміру таких внесків на сьогодні не встановлено. Такий розмір може встановлюватися або договором профспілки з працівником, або статутом такої профспілки.
1от редакції - розмір податкової соціальної пільги у 2005 р. становить 131 грн для пенсіонера і 196,50 грн - для інваліда ІІ групи.
Про податок на землю під гаражем для пенсіонера
Згідно позиції податкових органів України, пільги зі сплати податку за землю, встановлені для пенсіонерів, інвалідів та інших категорій громадян, не діють для гаражно-будівельних кооперативів.
Як відомо, українське законодавство вимагає від осіб, які користуються земельними ділянками, платити податок на землю. Обов'язок зі сплати земельного податку виникає у громадян і у підприємств - власників (або користувачів) землі.
При цьому для окремих категорій громадян закон встановлює пільги у вигляді звільнення від земельного податку. Зокрема, не зобов'язані сплачувати такий податок пенсіонери, інваліди I і II груп, ветерани війни, громадяни, які виховують трьох і більше дітей, постраждалі від Чорнобильської катастрофи, та деякі інші категорії громадян.
Зазначена пільга, на жаль, виявилася марною для всіх цих категорій громадян, якщо їх гаражі входять до складу гаражно-будівельних кооперативів.
Так, земля, на якій розташовано багато гаражні автостоянки, як правило, передавалася у власність або у користування не конкретним громадянам, а саме кооперативам. Хоч гаражі та закріплені за певними громадянами - членами гаражних кооперативів, але земля під цими гаражами знаходиться у власності (або у користуванні) самих кооперативів.
Кооператив - це юридична особа. Він є самостійним платником податків, у тому числі і податку на землю, якщо така є у нього у власності (або в користуванні). Виходячи з цього, саме у кооперативу, а не у його членів, виникає обов'язок сплачувати податок на землю, зайняту гаражами. Більше того, кооператив, як самостійний платник податку на землю, розглядається незалежно від своїх членів, і ті пільги, які можуть надавати його членам, не можуть використовуватися самим кооперативом.
З цього виходить Державна податкова адміністрація України. У своєму офіційному листі ДПАУ зазначає, що пільги громадянам, що звільняють їх від сплати земельного податку, не поширюються на гаражно-будівельні кооперативи. Враховуючи це, гаражно-будівельний кооператив зобов'язаний самостійно сплачувати податок на землю, зайняту гаражами. Це стосується і тих гаражів, які закріплені за громадянами-пільговиками.
А оскільки витрати з утримання кооперативу, як правило, розподіляються між його членами, приходимо до того, що громадянин-пільговик, якщо він володіє гаражем у складі гаражно-будівельного кооперативу, фактично понесе витрати з сплату податку за землю під своїм гаражем.
Скористатися своєю пільгою і не платити податок за землю громадянин міг би в тому випадку, якщо б гараж (і земля під ним) належали безпосередньо йому, а не кооперативу. Процедура приватизації гаража, тобто придбання його у власність члена кооперативу, аж ніяк не проста, і до того ж вимагає часу. Тим не менш, вона здійсненна, якщо рішення про приватизацію майна кооперативу не викликає протиріч серед членів кооперативу.
На додаток зазначимо, що законодавством встановлено пільгу за розміром податку на землю, зайняту гаражно-будівельними кооперативами. Так, за таку землю сплачується тільки 3% від загальної суми податку. Загальна ж сума податку розраховується, виходячи з оцінки землі, проведеної органами земельних ресурсів, або виходячи з спеціальних ставок і коефіцієнтів, які застосовуються залежно від розташування і площі землі.
23 cічня 2025 року
Вас может заинтересовать
Идёт загрузка...
Позови з сімейних справах
Багато хто хто стикався з сімейними неприємностями відчував, як гидко цим займатися і скільки грошей і нервів це віднімає. Допоможе якщо під руками непоганий шаблон заяви, що підходить під Вашу ситуацію. Брак и семья
Спадщина і спадкоємці
Спадкування часто пов'язане з раптовими труднощами. Отримання спадщини за законом і заповітом розрізняється за своїм принципом. Приклади позовів, з проблем пов'язаних з суперечками спадкоємців. Наследство
Право на житло
Шаблони позовних заяв у цивільних правовідносин, щодо житлових будинків. Житлове право містить право проживання користування володіння. Тут буває багато розбіжностей і суперечок. Очевидна різниця між житловим фондом приватної та комунальної власністю. За цим же ознаками розпалюються протиріччя користування квартирою і по розділу особового рахунку. Шаблони заяв до суду допоможуть розібратися які саме вимоги слід писати в судовому документі. Жилищное право
Компенсація шкоди
Трапляється, що нашим речам наносять шкоду. Збиток буває нематеріальний, матеріальний. Визначається це судячи з наявності-відсутності провини умислу, необережності. Залежно від ознак настає обов'язок компенсувати заподіяну шкоду. І той, чиїй власності завдано шкоду вимагає її компенсації. Зіпсованого майно, шкода, завдана укусом тваринного Возмещение вреда
ДТП
ДТП не відчувається приємним часом. Той хто проходив це подія підтримає цей вислів. Раз вже це прийшло, доведеться якось виходити з ситуації. Після того як інспектор склав страхові документи виклики страховиків схеми пояснення часто виникає проблема про не покритому страхової компенсації ушкоджень, і зменшення товарної вартості ДТП
Последние комментарии
[18-05-2017 21:25] Елена Скажите пожалуйста я одинокая мать воспитываю трёх детей могу ли я получить ...
[17-05-2017 15:40] Владислав Якщо мій друг Максим (56 років) став інвалідом 2 групи, то може ...
[06-05-2017 18:18] Віктор Опанасович Мій батько прописаний та проживае в квартирі, власником якої є його дочка. ...
[25-04-2017 12:30] Адвокат Глава 86 СПАДКУВАННЯ ЗА ЗАКОНОМ Цивільного кодексу України ...
[25-04-2017 11:47] Евгений Подскажите ссылку на Закон, где указана именно такая трактовка "Родичами першого ступеня ...